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第五章 帐簿
添加时间:13-01-02 13:41:16作者:来源:点击率:

第五章 帐簿

  第一节 帐簿的意义和种类
  一、帐簿的意义
  帐簿,是由一定格式、相互联结的帐页组成、以记帐凭证为依据、全面、连续、系统地记录各项交易或事项的簿籍。记帐凭证经填制和审核接收并确认了各种含有会计信息的数据后,就可用来输入复式簿籍系统,但是企业的交易或事项的内容千变万化,而同类业务又不断重复,记帐凭证上所载的缺乏联系的单个信息无法满足经营管理的需要。因此,就有必要利用帐簿这一方法把日记帐提供的原始数据,按交易或事项发生的顺序和科目的不同性质加以归类、加工、整理。
  帐簿的作用
  二 帐簿的种类
  (一) 按用途可分为序时帐、分类帐和备查帐
  (二) 按外表形式可分为订本式帐簿、活页式帐簿和卡片式帐簿
  第二节 帐簿的设置和登记
  会计帐簿的设置,包括确定帐簿的种类、设计帐页的格式、内容和规定帐簿登记的方法等。
  帐簿的设置应国家经济业务的特点和管理要求,作到科学、合理。要组织严密、层次分明。帐簿之间要互相衔接互相补充互相制约;既要防止重叠烦琐;也要防止过于简化。
  一 日记帐的设置
  日记帐(journal)是一种原始分录簿(book of original entry)它根据原始凭证,按时间顺序,依次记录每一项交易与事项,所以它又被称为日记簿。
  (一) 普通日记帐
  普通日记帐(general journal)可用于记录任何类型的交易与事项,具有格式方便等特点。普通日记帐既适用于设置特种日记帐的企业,也适用于未设置特种日记帐的企业。
  普通日记帐的优点:第一,与将交易事项直接记入分类帐相比,它大大减少了发生错误的可能性。第二,每笔日记帐分录都列示了相应交易与事项的完整会计分录
  日记帐是序时记录每笔交易与事项,是一份按时间排列的企业经济活动的完整档案。
  普通日记帐
  (二)特种日记帐
  常用的特种日记帐是现金日记帐和银行存款日记帐。除此之外,有的单位 设置转帐日记帐,有的商业企业还设置购货日记帐和销货日记帐。
  1现金日记帐
  现金日记帐
  又可分为现金收入日记帐和现金支出日记帐
  2、银行存款日记帐
  二 分类帐的设置
  帐户按照对经济业务内容反映的详细程度可以划分为总分类帐户和明细分类帐户
  (一)总分类帐的设置和登记
  总分类帐户是按照一级会计科目开设的帐户。核算该帐户内容的总括资料,只用价值指标进行计量。总分类帐户反映所属明细分类帐户的总括资料,它对明细类帐户起统驭作用。所以又称总帐帐户。总分类帐户的格式因采用的记帐方法和会计核算形式不同而异,这里仅列一种三栏的格式,
  (二)明细分类帐簿的设置和登记
  为了满足经济管理的需要,会计核算既要设置总分类帐户,又要设置明细类帐户。明细类帐户是对总分类帐户所作的更详细的分类,是对总分类帐户内容的细项进行核算,是总分类帐户的补充。如在“应付债券”总分类帐户下设“债权面值”“债券溢价”“债券折价”“应计利息”四个明细帐户。“应付帐款”按债权人设置明细帐。“应收帐款”按债务人设置明细帐。明细类分类帐户应根据重要性原则,有粗有细。对重要的经济业务,特别是对于影响决策的业务内容应当分别核算,分项反映。有些业务内容如“原材料”和“固定资产”不仅需要详细地反映每种存货的详细情况,而且需要在明细类帐户和总分类帐户之间分大类反映该项资金的变化及存货情况,也就是设置二级帐户。如“固定资产”帐户,除设明细类帐户和总分类帐户以外,还需要按大类“经营用固定资产”,“非经营用固定资产”,“租出固定资产”,“未使用固定资产”,“不需用固定资产”,“融资租入固定资产”等设置二级帐户。有些核算内容可以将应设的二级帐户提升为一级帐户,如“燃料”,“包装物”,“低值易

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