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  • 济南正顺代理记账有限公司
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纳税是每个公民及企业法人的义务。不同税种的税率及计算方式是不同的。


税种
   我国目前共有19个税种,分别是:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税


税率
   我国现行税率可分三种:比例税率、定额税率和累进税率。

一、我国税种分类


税收分类

税种名称

作用

流转税类

增值税

主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用

消费税

营业税

关税

资源税类

资源税

调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入

土地增值税

城镇土地使用税

所得税类

企业所得税

调节生产经营者的利润和个人纯收入

个人所得税

特定目的的税类

固定资产投资方向调节税

为达到特定目的,调节特定对象和特定行为

筵席税

城市维护建设税

车辆购置税

耕地占用税

烟叶税

财产和行为税类

房产税

对某些财产和行为发挥调节作用

车船税

印花税

契税

二、中国的税率


   中国的税种较多,天尚行重点介绍与个人或企业日常相关的税种及其税率。

1、增值税
   增值税是以商品的增值额为征税依据,分为小规模纳税人和一般纳税人,两者的税率及计算方式有很大差异。


纳税人种类

发票种类

税率

税赋

开票设备

小规模纳税人

商业统一发票

3%

开票金额直接纳税,接近于3%的税收负担

税控器

一般纳税人

增值税专用发票

17%

可进项抵扣,进销差价的17%纳税

航天金税系统

一机一卡

增值税普通发票

共享开票

2、营业税
   以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为为征税对象,涉及国民经济中第三产业(服务业)这一广泛的领域,涉及七种应税劳务两种应税行为。不同税目的营业税税率如下:


税目

税率

税目

税率

交通运输业

3%

服务业

5%

建筑业

3%

金融保险业

5%

邮电通信业

3%

销售不动产

5%

文化体育业

3%

转让无形资产

5%

 

 

娱乐业

5%--20%

3、企业所得税
   企业所得税是以企业某段时期的利润总额为计税依据,乘上适用税率。


企业所得税

征收
方式

税率

征税依据

征税期间

计算方法

查账

 

25%

利润总额

按季度预交,年终汇算清缴

利润总额×25%

核定

收入×核定利润率

服务类:收入×10%×25%

贸易类:收入×4%×25%

企业所得税征收方式说明
   企业采取何种征收方式,需根据企业自身的财务制度的规范性、健全性而定,并受政府政策、园区政策的影响,无法人为控制。
   上海目前新设立的公司第一年必须按查账方式来征收企业所得税。在满一年的正常经营下,次年可以向主管税局申请,但几率极低。
   此外,合伙企业与个人独资企业没有企业所得税,只交个人所得税,在上海注册的合伙企业,个人所得税可以申请核定征收。


4、附加税费
   按纳税人实际缴纳的流转税(增值税、消费税和营业税)的税额为计税依据,缴纳的一种地方性税费,可以理解为:“对税征税”或“税上税”。

 

附加税费项目

税率

适用范围

适用对象

城市维护建设税

1%--7%

市区:7%;县城、镇、郊区:5%;行政村:1%

内资公司

教育费附加

3%

所有区域

内资公司

地方教育费附加

2%

所有区域

内资公司,外资唯一

水利建设基金

1%

所有区域

内资公司,外资唯一

文化事业建设费

3%

?所有区域

?娱乐业、广告业

 

 

 

 

 

5、个人所得税
   以个人取得的应税收入为计税依据(在我们的工作范围中主要以工资薪金、劳务报酬和利润分红为主)。
个人所得税起征点:中国公民起征点2000元人民币,外籍人起征点4800元人民币。


1、工资、薪金所得适用的税率表


税率表一(工资、薪金所得适用)


级数

全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过1500元的

不超过1455元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

超过4155元至7755元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

超过7755元至27255元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

超过27255元至41255元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

超过41255元至57505元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

超过57505元的部分

45

13505

  注:

  1。本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
   2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

2、个体工商户,企业等适用税率表二
税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)


级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超过15000元的

不超过14250元的

5

0

2

超过15000元至30000元的部分

超过14250元至27750元的部分

10

750

3

超过30000元至60000元的部分

超过27750元至51750元的部分

20

3750

4

超过60000元至100000元的部分

超过51750元至79750元的部分

30

9750

5

超过100000元的部分

超过79750元的部分

35

14750

注:

  1。本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
   2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
个人所得税计算公式

  应纳个人所得税=(工资总额﹣社保个人部分﹣3500)×对应税率﹣对应速算扣除数

 
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